6. Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň a daňovom bonuse za rok 2014

Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti z údajov uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie, a doručiť najneskôr do:

• 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak do 5. februára požiada o vydanie potvrdenia – potvrdenie bude prílohou k žiadosti zamestnanca o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa,
• 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, zamestnancovi – potvrdenie bude prílohou k daňovému priznaniu k dani z príjmov fyzickej osoby, ktoré podá zamestnanec sám.

Ak zamestnávateľ v potvrdení za zdaňovacie obdobie neuviedol správne údaje, v súlade s § 40 ods. 7 zákona je povinný zamestnancovi vystaviť opravné potvrdenie v lehote do jedného mesiaca odo dňa nadobudnutia právoplatnosti platového výmeru, ktorým sa mu vyrubila daň alebo rozdiel dane, alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil alebo na ňu upozornil zamestnanec.

Finančné riaditeľstvo SR určilo pre zdaňovacie obdobie roku 2014 vzor tlačiva: Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované dieťa podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie 2014.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch na uvedenom tlačive zamestnávateľ:

• mohol vystavovať v priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2014 predovšetkým pri skončení pracovnoprávneho vzťahu so zamestnancom za účelom plnenia povinností vyplývajúcich z § 75 ods. 2 písm. d) Zákonníka práce, v zmysle ktorého je povinný zamestnancovi vydať potvrdenie o zamestnaní a uviesť údaje o poskytnutej mzde, o zrazených preddavkoch na daň a o ďalších skutočnostiach rozhodujúcich pre ročné zúčtovanie preddavkov na daň,
• je povinný vystaviť po skončení zdaňovacieho obdobia roku 2014 zamestnancovi, ktorému nebude robiť ročné zúčtovanie preddavkov na daň do 10. 2. 2015, resp. do 10. 3. 2015.

V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2014 sa okrem základných identifikačných údajov zamestnanca a zamestnávateľa uvádza:

• riadok 01 – úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vrátane ich doplatkov za minulé roky, okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, t. j. príjmy zamestnanca z pracovného pomeru, príjmy na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, zdaniteľné odmeny za prácu spoločníka, konateľa, člena družstva, za funkciu člena dozornej rady, správnej rady, predstavenstva, príjmy plynúce z iných zmlúv, ak ide o závislú prácu, pričom sa uvádzajú príjmy v peňažnej i nepeňažnej forme (napr. príjem v súvislosti s používaním služobného motorového vozidla na súkromné účely, cenová zľava pri predaji výrobkov a služieb zamestnancovi) aj nepeňažné príjmy, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň a ktoré boli vyplatené najneskôr do 31. 1. 2015,
• riadok 02 – číselné označenie mesiacov, v ktorých boli uvedené príjmy zúčtované a vyplatené,
• riadok 03 – úhrn poistného a príspevkov na sociálne poistenie a úhrn poistného na zdravotné poistenie (preddavky na poistné aj nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia), ktoré platí zamestnanec a boli zrazené z uvedených príjmov podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
• riadok 04 – čiastkový základ dane vypočítaný ako rozdiel riadkov 01 a 03,
• riadok 05 – úhrn preddavkov na daň zrazených podľa § 35 zákona o dani z príjmov zo závislej činnosti plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky, bez uplatnenia daňového bonusu,
• riadok 06 – suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona, na ktorú zamestnávateľ v zdaňovacom období prihliadol, t. j. úhrnná výška uplatneného zníženia základu dane na daňovníka – suma je vždy násobkom počtu mesiacov a mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane 316,94 € (za celý rok je to 3 803,28 € a nie 3 803,33 €),
• riadok 07 – suma zamestnávateľom zrazených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie v zdaňovacom období na účely nezdaniteľnej časti základu dane v sume preukázateľne zaplatených príspevkov podľa § 11 ods. 8 zákona,
• riadok 08 – priznaný a vyplatený daňový bonus v členení na každé dieťa, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus podľa § 33 zákona, s uvedením mena a priezviska dieťaťa, rodného čísla, kalendárnych mesiacov a sumy daňového bonusu (uvádzajú sa údaje o vyplatenom, nie o nárokovom bonuse, napr. ak mal zamestnanec v niektorom mesiaci príjem nižší ako polovica minimálnej mzdy, nárok na daňový bonus nemal a tento mesiac sa v potvrdení neuvádza),
• údaje potrebné na uplatnenie zamestnaneckej prémie:
• riadok 09 pracovný pomer – vyznačia sa kalendárne mesiace, za ktoré zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) a f) zákona zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, okrem príjmov na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ako aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania a príjmy z prostriedkov sociálneho fondu,
• riadok 10 dohody mimo pracovného pomeru – vyznačia sa kalendárne mesiace, za ktoré zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti z dohody o pracovnej činnosti, o vykonaní práce alebo o brigádnickej práci študentov,
• riadok 11 príspevok na podporu udržania v zamestnaní – vyznačí sa, či sa na zamestnanca poskytol alebo neposkytol príspevok na podporu udržania zamestnanca v zamestnaní podľa zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti,
• riadok 12 príjmy uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) bod 4 zákona – vyznačí sa, či zamestnanec poberal alebo nepoberal uvedené príjmy.

Poznámka redakcie:
§ 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov

Autor: Ing. Eva Gášpárová