1. Povinnosti zamestnávateľa pri uplatnení odvodovej výnimky na sociálne poistenie

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť/odhlásiť zamestnanca do/z registra poistencov a oznámiť zmeny údajov prihlásených zamestnancov a prerušenia poistenia prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby. V súvislosti s uplatňovaním odvodovej výnimky sa používa typ zamestnanca:

• 14 – zamestnanec podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona, ktorým zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca s odvodovou úľavou na účely úrazového poistenia a garančného poistenia pred vznikom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, najneskôr pred začatím výkonu práce, a odhlasuje zamestnanca najneskôr v deň nasledujúci po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
• 15 – zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona – prihlásenie na povinné DP pri vzniku DP podľa § 20 ods. 5 zákona, ktorým zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca na povinné dôchodkové poistenie od vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru v lehote splatnosti poistného, ak rozpočítaním príjmu vyplateného po skončení pracovného vzťahu, z ktorého sa uplatňovala odvodová úľava, došlo k presiahnutiu stanoveného príjmu a prihlásením sa zamestnanec stáva zamestnancom typ 17 – zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona,
• 16 – zamestnanec, ktorému vzniklo povinné poistenie podľa § 20 ods. 4 zákona, ktorým zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca:
  • na povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti v lehote splatnosti poistného, ak počas prvých 12 kalendárnych mesiacov zamestnanec s odvodovou úľavou presiahne stanovený príjem,
  • na povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti pred vznikom týchto poistení, ak odvodová úľava trvá viac ako 12 kalendárnych mesiacov

a zamestnanec sa stáva zamestnancom typ 1 – zamestnanec s pravidelným príjmom,

• 17 – zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona, ktorým zamestnávateľ oznamuje obdobia podľa § 26 ods. 1 a 3 zákona (prerušenie poistenia) počas trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ak zamestnanca prihlásil na povinné dôchodkové poistenie typom 15.

V Mesačnom výkaze poistného a príspevkov zamestnávateľ vykazuje:

• zamestnancov podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona, t. j. zamestnancov na účely úrazového a garančného poistenia v období uplatňovania odvodovej výnimky, s typom zamestnanca 14,
• zamestnancov, ktorým vzniklo povinné poistenie podľa § 20 ods. 4 zákona, t. j. zamestnancov, ktorých prihlásil typom 16, pretože im vzniklo povinné poistenie v dôsledku prekročenia stanoveného príjmu alebo v dôsledku uplynutia 12 kalendárnych mesiacov trvania odvodovej úľavy a vykazuje ich s typom zamestnanca 1.

Vo Výkaze poistného a príspevkov zamestnávateľ vykazuje:

• zamestnancov podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona, ak im bol po zániku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru zúčtovaný príjem zo závislej činnosti a nevzniklo im povinné dôchodkové poistenie, s typom zamestnanca 14,
• zamestnancov podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona, t. j. zamestnancov, ktorým vzniklo povinné dôchodkové poistenie v dôsledku vyplatenia príjmu po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, s typom zamestnanca 17.

Za zamestnanca s odvodovou výnimkou bude zamestnávateľ po dobu 12 kalendárnych mesiacov platiť úrazové poistenie vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu a garančné poistenie vo výške 0,25 % z vymeriavacieho základu, ak je garančne poistený. Vymeriavací základ zamestnávateľa na úrazové a garančné poistenie je podľa § 138 ods. 8 písm. c) zákona príjem zamestnanca, okrem príjmu vyplateného v období podľa § 26 ods. 1 a 3, teda v období prerušenia poistenia. Zamestnanec ani zamestnávateľ poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity neplatia. Poistné na úrazové a garančné poistenie je splatné v deň určený na výplatu príjmov zamestnancov.

Ak takýto deň určený nie je, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa poistné platí.

Ak mesačný príjem prekročí stanovenú hranicu (526,62 eura, resp. 539,35 eura), zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 4 písm. a) zákona povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, a to od prvého dňa mesiaca, v ktorom príjem prekročí stanovenú hranicu, nie skôr ako od prvého dňa trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Aj keď v nasledujúcom mesiaci príjem klesne pod stanovenú hranicu a ešte nebola vyčerpaná 12-mesačná lehota, odvodovú úľavu už nie je možné uplatniť.

Ak bude po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorý trval maximálne 12 kalendárnych mesiacov, počas ktorých sa uplatňovala odvodová výnimka, vyplatený príjem a pomerná časť tohto príjmu a príjmu z pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pripadajúca na každý kalendárny mesiac trvania je vyššia ako stanovená hranica, zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 5 zákona povinné dôchodkové poistenie, a to odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Na účely posúdenia vzniku povinného poistenia sa prekročenie príjmu určí tak, že súčet pôvodných príjmov zamestnanca za obdobie trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru a sumy dodatočne zúčtovaného príjmu sa vydelí počtom mesiacov trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Ak takto určená suma pripadajúca na kalendárny mesiac je nižšia ako stanovená hranica, z doplateného príjmu platí zamestnávateľ len úrazové a garančné poistenie. Ak suma pripadajúca na kalendárny mesiac je vyššia ako stanovená suma, vzniká povinné dôchodkové poistenie zamestnanca od vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Vymeriavacím základom pre dôchodkové poistenie a rezervný fond je súčet pôvodného mesačného príjmu a pomernej časti dodatočne zúčtovaného príjmu pripadajúcej na kalendárny mesiac trvania poistenia. Vymeriavací základ pre úrazové a garančné poistenie je pomerná časť dodatočne zúčtovaného príjmu pripadajúca na kalendárny mesiac trvania poistenia. Vymeriavacie základy a poistné zamestnávateľ vykáže vo Výkaze poistného a príspevkov pre jednotlivé obdobia trvania povinného dôchodkového poistenia. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný, a to po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Autor: Ing. Eva Gášpárová