Ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2019 a vyrovnanie preplatkov a nedoplatkov v roku 2020

Zdravotná poisťovňa je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2019 do 31. októbra 2020. V rámci ročného zúčtovania poistného vykoná výpočet sumy poistného z ročného vymeriavacieho základu za všetkých platiteľov poistného. Ak je výsledkom ročného zúčtovania preplatok, túto skutočnosť oznámi platiteľom poistného prostredníctvom „Oznámenia o výsledku ročného zúčtovania“. Pri vrátení preplatku poistencovi je povinná z preplatku zraziť daň. Ak preplatok za zamestnanca vráti zamestnávateľovi, zamestnávateľ je povinný preplatok zúčtovať so zamestnancom. Ak je výsledkom ročného zúčtovania poistného nedoplatok, túto skutočnosť oznámi zdravotná poisťovňa platiteľom poistného prostredníctvom „Výkazu nedoplatkov“. Poistenec môže preukázateľne zaplatený nedoplatok uplatniť do výdavkov znížením základu dane z tých príjmov, v súvislosti s ktorými nedoplatok vznikol, a to v roku zaplatenia nedoplatku, t. j. v roku 2020 prípadne v ďalšom roku alebo podaním dodatočného daňového priznania za rok, ktorého sa nedoplatok týka, t. j. za rok 2019. Ak platiteľ poistného je podnikateľský subjekt, preplatky a nedoplatky z ročného zúčtovania musí vyrovnať aj účtovne v závislosti od spôsobu uplatňovania daňových výdavkov.

V priebehu kalendárneho roka sa poistné na zdravotné poistenie platí formou preddavkov. Cieľom ročného zúčtovania poistného je vypočítať poistné zo skutočných príjmov poistenca za celý rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie poistného vykonáva. Takto vypočítané poistné sa porovnáva so zaplatenými preddavkami. Výsledkom porovnania môže byť preplatok na poistnom – ak sú preddavky vyššie ako poistné, alebo nedoplatok na poistnom – ak je poistné vyššie ako zaplatené preddavky.

Povinnosť a spôsob vykonania ročného zúčtovania poistného príslušnou zdravotnou poisťovňou legislatívne upravuje:

• § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, ktorý ustanovuje povinnosť a základné pravidlá pre vykonanie ročného zúčtovania poistného,
• vyhláška Ministerstva zdravotníctva SR č. 159/2018 Z. z. o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie a o ročnom zúčtovaní poistného, ktorá upravuje spôsob spracovania a výpočtu ročného zúčtovania zdravotnou poisťovňou.

V súvislosti s vykonaním ročného zúčtovania poistného za rok 2019 platia nasledovné termíny:

• do 31. marca 2020 – je poistenec povinný preukázať príslušnej zdravotnej poisťovni obdobie poistenia v cudzine potvrdením o zdravotnom poistení v cudzine,
• do 31. mája 2020 – je poistenec, ktorý mal príjem z dividend, povinný oznámiť túto skutočnosť príslušnej zdravotnej poisťovni predložením „Oznámenia o príjmoch za rok 2019“ – týka sa vyplatených dividend za účtovné obdobie rokov 2011 a 2012 bez ohľadu na to, kto ich vyplatil, a dividend za účtovné obdobie rokov 2013, 2014, 2015 a 2016 vyplatených právnickou osobou, ktorá dividendy vypláca a nemá sídlo na území Slovenskej republiky,
• do 31. októbra 2020 – je zdravotná poisťovňa povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného – termín určený v § 19 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení do 30. septembra sa z dôvodu pandémie koronavírusu v roku 2020 a posunutia termínu na podávanie daňových priznaní za rok 2019 v súlade s § 38ev ods. 13 zákona o zdravotnom poistení v znení zákona č. 125/2020 Z. z. posunul na termín do 31. októbra 2020,
• do 31. októbra 2020 – je zdravotná poisťovňa povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného u platiteľa poistného, ktorý má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania,
• do 15 dní odo dňa doručenia výsledku ročného zúčtovania – môže platiteľ poistného podať námietky voči výkazu nedoplatkov alebo podať nesúhlasné stanovisko voči oznámeniu o výsledku ročného zúčtovania,
• do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov je platiteľ poistného povinný uhradiť nedoplatok z ročného zúčtovania,
• do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska voči oznámeniu o výsledku ročného zúčtovania alebo doručenia nového oznámenia o výsledku ročného zúčtovania – je zdravotná poisťovňa po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov povinná vrátiť preplatok z ročného zúčtovania,
• do 31. decembra 2020 – je zdravotná poisťovňa povinná oznámiť výsledok ročného zúčtovania poistencom a platiteľom, u ktorých výsledok ročného zúčtovania nedosiahol najmenej 5 €.

Na účely ročného zúčtovania poistného sa do vymeriavacieho základu zahrnú:

• príjmy zo závislej činnosti, t. j. príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov (okrem zákonom stanovených výnimiek),
• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta,
• kapitálové príjmy, t. j. príjmy zdaňované podľa § 7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov,
• ostatné príjmy, t. j. príjmy zdaňované podľa § 8 zákona o dani z príjmov,
• príjmy z dividend, t. j. príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov platného do 31. 12. 2016.

Do ročného zúčtovania poistného za rok 2019 sa zahrnú dividendy, ktoré boli vyplatené v roku 2019 zo zisku za účtovné obdobie rokov 2011 až 2016, nasledovne:

• dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2012:
• vyplatené dividendy oznamuje zdravotnej poisťovni poistenec do 31. 5. 2020,
• do vymeriavacieho základu sa zahrnie príjem, ktorý presiahne sumu minimálneho vymeriavacieho základu platného v čase vyplatenia príjmu, t. j. za rok 2019 sumu 477 €,
• dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2016:
• dividendy vyplatené platiteľom dividend (právnickou osobou so sídlom na území SR):
• preddavok na poistné za poistenca vypočíta, odvádza a vykazuje platiteľ dividend,
• vymeriavacím základom je suma vyplatených dividend,
• dividendy vyplatené právnickou osobou so sídlom mimo územia SR:
...