Mzdové centrum - Sociálny fond – otázky a odpovede (daňovoprávne, účtovnoprávne, pracovnoprávne súvislosti)

Dátum publikácie:28. 10. 2019

Oblasti práva: Pracovné právo

Právny stav od:1. 10. 2019

Právny stav do:31. 12. 2022

Obsah:
Kto je povinný tvoriť sociálny fond
Z čoho sa tvorí sociálny fond a v akej výške
Komu možno poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu
Na aký účel sa môže sociálny fond použiť
Aké má zamestnávateľ povinnosti
Kedy sa tvorí sociálny fond
Ako sa účtuje sociálny fond
- Jednoduché účtovníctvo, podvojné účtovníctvo
- Postup účtovania v ústrednej správe
- Postup účtovania v samospráve
Zdaňujú sa príspevky, čerpanie sociálneho fondu u zamestnanca? Platia sa z nich sociálne a zdravotné odvody?

Tvorbu a použitie sociálneho fondu stanovuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom fonde“).

Novelizačným zákonom č. 347/2018 Z. z. účinným od 1. januára 2019 sa do zákona o sociálnom fonde doplnila možnosť použiť finančné prostriedky zo sociálneho fondu na rekreácie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Zamestnávateľ (právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom, miestom podnikania na území Slovenskej republiky), ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Zamestnávateľ nemusí byť len podnikateľ, môže ísť aj o neziskový sektor. Zamestnávateľom sa fyzická alebo právnická osoba stáva, ak začne zamestnávať aspoň jednu fyzickú osobu v pracovno-právnom vzťahu, tzn. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

NEPREHLIADNITE

Sociálny fond teda tvorí každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere v súlade s § 42 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“), tzn. na základe pracovnej zmluvy.

V prípade pracovnoprávnych vzťahov na základe iných typov zmlúv, napr. dohody o pracovnej činnosti, dohody o vykonaní práce, dohody o brigádnickej práci študentov alebo príkazovej zmluvy, mandátnej zmluvy, konateľskej zmluvy, nevzniká povinnosť tvoriť sociálny fond.

Za obdobný pracovný vzťah uvádzaný v zákone o sociálnom fonde sa považuje:

zákon č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície v znení neskorších predpisov,
zákon č. 200/1998 Z. z. o štátnej službe colníkov a o zmene a doplnení niektorých ďalších zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore v znení neskorších predpisov,
zákon č. 346/2005 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov ozbrojených síl Slovenskej republiky a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Z čoho sa tvorí sociálny fond a v akej výške?

Fond sa tvorí z:

povinného prídelu
ďalšieho prídelu
ďalších zdrojov fondu

Povinný prídel

Povinný prídel sa tvorí ako úhrn vo výške 0,6 % až 1 % zo základu.

Základom na určenie ročného prídelu do fondu je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.
Základom na určenie mesačného prídelu do fondu je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.
Základom na určenie prídelu do fondu u zamestnancov, ktorí podľa pracovnej zmluvy vykonávajú práce vo verejnom záujme v zahraničí, a u štátnych zamestnancov dočasne vyslaných na vykonávanie štátnej služby do cudziny je súhrn určených funkčných platov alebo služobných platov pred prepočtom platovým koeficientom alebo objektivizovaným platovým koeficientom.

Povinný prídel vo výške až do 1 % zo základu môže tvoriť len zamestnávateľ, ktorý:

za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a
splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni.

POZNÁMKA

Zamestnávateľ, ktorý nesplnil niektorú z vyššie uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 %.

Ďalší prídel

Ďalší prídel do sociálneho fondu je možné tvoriť vo výške:

dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán, najviac vo výške 0,5 % zo základu alebo
sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 5, najviac však vo výške 0,5 % zo základu.

Ďalší zdroj fondu

Ďalšími zdrojmi fondu sú zdroje podľa tohto zákona alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu.

Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Tým nie je dotknutá povinnosť takéhoto zamestnávateľa tvoriť sociálny fond z povinného prídelu.

Komu možno poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu?

Príspevok z fondu možno poskytnúť:

zamestnancovi,
rodinnému príslušníkovi zamestnanca (manžel, manželka, nezaopatrené deti zamestnanca),
poberateľovi starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku,
odborovej organizácii.

LEN v kolektívnej zmluve možno dohodnúť príspevok z fondu na úhradu nákladov odborovej organizácie vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania medzi príslušným odborovým orgánom a zamestnávateľom.

NEPREHLIADNITE

Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu. Ak sa prostriedky fondu dohodnuté v kolektívnej zmluve na tieto účely v bežnom roku nevyčerpajú v dohodnutej sume, nevyčerpaná časť týchto prostriedkov môže byť použitá v nasledujúcom kalendárnom roku.

Na aký účel sa môže sociálny fond použiť?

Zamestnávateľ v rámci realizácie svojej sociálnej politiky poskytuje z fondu príspevok na:

stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi,
dopravu do zamestnania a späť,
účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
rekreácie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi,
zdravotnú starostlivosť,
sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky,
doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu,
servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom,
ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Zamestnávateľ nesmie poskytovať príspevok z fondu na účely odmeňovania za prácu.

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorý spĺňa tieto podmienky:

dochádza do zamestnania verejnou dopravou a
jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

Výpočet priemerného mesačného zárobku definuje § 134 Zákonníka práce. U zamestnanca s pracovným pomerom na kratší pracovný čas sa pri výpočte priemerného mesačného zárobku vychádza z ustanoveného týždenného pracovného času na pracovisku zamestnanca.

NEPREHLIADNITE

V roku 2019 sa vychádza z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2017.

Priemerná mesačná mzda bola stanovená vo výške 954 eur. Priemerný mesačný zárobok zamestnanca tak nemôže presiahnuť 50 % z 954 eur, t. j. nemôže presiahnuť sumu 477 eur.

V roku 2020 sa bude vychádzať z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2018. Tá bola stanovená Štatistickým úradom SR v sume 1 013 eur, tzn. priemerný mesačný zárobok zamestnanca nemôže presiahnuť sumu 506,50 eura (50 % z 1 013 eur).

Aké má zamestnávateľ povinnosti?

Zamestnávateľ v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise (ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia) dohodne, stanoví:

tvorbu fondu,
výšku fondu,
použitie fondu,
podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a
spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom.

Zamestnávateľ je povinný poskytovať príspevok na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorý spĺňa zákonné podmienky:

najneskôr v termíne určenom na výplatu mzdy alebo platu po preukázaní nároku zamestnanca na príspevok a
viesť evidenciu o takýchto poskytovaných príspevkoch.

Zamestnávateľ musí poskytovať príspevky z fondu v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania ustanovenou Antidiskriminačným zákonom č. 365/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov pre oblasť pracovnoprávnych vzťahov alebo obdobných pracovných vzťahov.

Kedy sa tvorí sociálny fond?

Sociálny fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu.
Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Ak sa vedie sociálny fond na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky za mesiac december, môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra.

POZNÁMKA

Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Prevod finančných prostriedkov sa uskutoční do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.

Ako sa účtuje sociálny fond?

Tvorba a čerpanie sociálneho fondu sa vedie:

na osobitnom analytickom účte fondu alebo
na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.

U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je povinný prídel a ďalší prídel do fondu súčasťou výdavkov (nákladov).

U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku, je povinný prídel a ďalší prídel do fondu súčasťou vecných neinvestičných výdavkov mimo položky mzdových prostriedkov.

POZNÁMKA

V prípade prechodu práv a povinností z pracovnoprávnych vzťahov v súlade so Zákonníkom práce (§ 27 – § 31) sa nevyčerpaná časť fondu zodpovedajúca podielu prevádzaných zamestnancov prevedie na nového zamestnávateľa.

Ak sa zrušuje zamestnávateľ bez právneho nástupcu, vzniknuté nároky na plnenia z fondu sa uspokojujú ako nároky z pracovného pomeru.

Jednoduché účtovníctvo

Tvorba a čerpanie sociálneho fondu sa účtuje v knihe sociálneho fondu ako prírastok a úbytok sociálneho fondu.

Tvorba sociálneho fondu

Ak prostriedky sociálneho fondu nie sú uložené na osobitnom účte v banke:

tvorba sociálneho fondu sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov s členením „tvorba sociálneho fondu“.

Ak prostriedky sociálneho fondu sú uložené na osobitnom účte v banke:

tvorba sociálneho fondu sa účtuje v peňažnom denníku ako finančná operácia v priebehu roka – ako výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov s členením „tvorba sociálneho fondu“.

Čerpanie sociálneho fondu sa účtuje v peňažnom denníku ako výdavky neovplyvňujúce základ dane z príjmov.

Podvojné účtovníctvo

Tvorba a čerpanie sociálneho fondu sa účtuje na účte 472 – Záväzky zo sociálneho fondu.

Tvorba sociálneho fondu sa účtuje:

povinný prídel a ďalší prídel v prospech účtu 472 – Záväzky zo sociálneho fondu na ťarchu účtu 527 – Zákonné sociálne náklady (527/472),
ďalšie zdroje fondu (dary, dotácie, príspevky) v prospech účtu 472 – Záväzky zo sociálneho fondu na ťarchu účtu 221 – Bankové účty (221/472),
prídel zamestnávateľa z použiteľného zisku v prospech účtu 472 – Záväzky zo sociálneho fondu na ťarchu účtu 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní (431/472).

Čerpanie sociálneho fondu sa účtuje v prospech účtu podľa typu čerpania na ťarchu účtu 472 – Záväzky zo sociálneho fondu (472/XXX).