4. Zahraničné brigády študentov

Povinnosť podať daňové priznanie pre študenta, ktorý bol na zahraničnej brigáde, vyplýva z § 32 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahnu 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre príslušné zdaňovacie obdobie, za zdaňovacie obdobie roka 2013 je to 1 867,97 €.

Prílohou k daňovému priznaniu sú doklady preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti zo zahraničia a výšku zrazenej dane z týchto príjmov.

POZNÁMKA

Ak bol príjem zo zdrojov v zahraničí poskytovaný v inej mene ako euro, v súlade s § 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa na prepočet na menu euro použije niektorý z týchto kurzov (študent si môže vybrať kurz, ktorý je najvýhodnejší):

• priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska posledný deň každého mesiaca zdaňovacieho obdobia,
• kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene alebo bol pripísaný bankou,
• priemerný ročný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva,
• priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, v ktorých daňovník poberal príjmy, za ktoré sa podáva daňové priznanie.

Pre zamedzenie dvojitého zdanenia študent v súlade s § 45 zákona o dani z príjmov môže uplatniť metódu zápočtu dane alebo metódu vyňatia príjmov.

Ak má príjmy zo štátu, s ktorým má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje podľa tejto zmluvy. Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v zahraničí sa započíta na úhradu dane najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.

POZNÁMKA

Postup pri zápočte dane je nasledovný:

• výpočet percenta na účely zápočtu – úhrn základov dane zo zdrojov v zahraničí k celkovému základu dane nezníženému o nezdaniteľnú časť základu dane,
• výpočet dane pripadajúcej na úhrn základu dane zo zdrojov v zahraničí,
• porovnanie vypočítanej dane a skutočne zaplatenej dane v zahraničí – započítať je možné len daň vo výške vypočítanej dane, ak bola zaplatená daň v zahraničí nižšia ako daň vypočítaná, započíta sa nižšia daň.

Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základ dane dosiahnutý z príjmov zo zdrojov na území SR a príjmov zo zahraničia sa zníži o úhrn vyňatých príjmov, t. j. základov dane zo zdrojov v zahraničí. Daň sa vypočíta zo zníženého základu dane, z vyňatých príjmov sa daň nepočíta.

Ak mal študent príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, na zamedzenie dvojitého zdanenia môže uplatniť postup podľa § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov, v zmysle ktorého môže uplatniť metódu, ktorá je preňho výhodnejšia, bez ohľadu na to, použitie ktorej metódy je dohodnuté v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.

Príklad č. 16:

Študent na Slovensku pracoval na základe dohody o brigádnickej práci študentov. Z príjmu 1 200 € za rok 2013 mu zamestnávateľ zrazil poistné na dôchodkové poistenie vo výške 84 € a preddavok na daň z príjmu vo výške 212,04 €. V roku 2013 pracoval aj v zahraničí, kde z príjmu 3 600 € zaplatil poistné vo výške 432 € a daň vo výške 633,60 €. Iné zdaniteľné príjmy nemal. Študent je povinný za zdaňovacie obdobie roku 2013 podať daňové priznanie typ A. Jeho príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, preto na zamedzenie dvojitého zdanenia môže použiť buď metódu zápočtu dane, alebo metódu vyňatia príjmov, t. j. metódu, ktorá je preňho výhodnejšia. Po prepočte je výhodnejšia metóda vyňatia príjmov.

(v €)

 
Poznámka redakcie:
§ 32 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov

Autor: Ing. Eva Gášpárová