Zmeny v zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti od 1. januára 2020 vyplývajúce z noviel zákona o dani z príjmov

Pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti zamestnávateľ do úhrnu zdaniteľných príjmov zahŕňa príjmy zo závislej činnosti vymedzené v § 5 ods. 1 až 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP), nezahŕňa príjmy, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 5 ods. 5 ZDP a príjmy oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 ZDP. Pri zrážke preddavku na daň postupuje podľa § 35 ZDP, pri ročnom zúčtovaní preddavkov podľa § 38 ZDP, pri opravách preddavku na daň a dane podľa § 40 ZDP a plní ďalšie povinnosti zamestnávateľa podľa § 39 ZDP.

Novely ZDP v tejto oblasti prinášajú zmeny predovšetkým v nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, v niektorých nepeňažných príjmoch oslobodených od dane, v zaokrúhľovaní daňových veličín, v zmene termínov na opravu výpočtu dane a v možnosti doručovania niektorých dokumentov elektronicky po dohode so zamestnancom.

Obsah:

1. Nezdaniteľné časti základu dane

2. Znižovanie administratívnej náročnosti

3. Zaokrúhľovanie daňových veličín

4. Navýšené nepeňažné plnenie zamestnanca

5. Zmeny v príjmoch oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov od 1. 1. 2020

6. Zmeny v príjmoch oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov od 1. 1. 2021 a od 1. 1. 2022

7. Opravy chýb zamestnávateľa pri výpočte dane

1. Nezdaniteľné časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa počnúc zdaňovacím obdobím roka 2020 zvyšuje zo sumy zodpovedajúcej 19,2-násobku na sumu zodpovedajúcu 21,0-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia a stanovená hranica základu dane na postupné znižovanie tejto nezdaniteľnej časti sa znižuje zo 100-násobku platného životného minima na 92,8-násobok platného životného minima. Podľa prechodného ustanovenia § 52zze sa tieto zmeny aplikujú prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2020.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka ročne v zmysle § 11 ods. 2 ZDP je od 1. 1. 2020 stanovená nasledovne:

• ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, nezdaniteľná časť základu dane ročne je suma zodpovedajúca 21,0-násobku sumy platného životného minima,
• ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý je vyšší ako 92,8-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane, ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka ročne v zdaňovacom období roku 2020 bude v zmysle § 11 ods. 2 ZDP:

• ak základ dane daňovníka bude rovný alebo nižší ako 19 506,56 € (210,20 x 92,8), nezdaniteľná časť bude 4 414,20 € (210,20 x 21,0),
• ak základ dane daňovníka bude vyšší ako 19 506,56 €, ...