Výpočet dane a ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti za rok 2013

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, môže vykonať výpočet dane za rok 2013 a súčasne prihliadnuť na:

• zrazené preddavky na daň,
• nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) alebo písm. b),
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uvedeného v § 11 ods. 6 (poberateľ starobného a predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku),
• zamestnaneckú prémiu,
• daňový bonus

iba tomu zamestnancovi, ktorý splní nasledujúce podmienky:

1. najneskôr do 17. februára 2014 (15. február 2014 je sobota) písomne požiada posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov za rok 2013 a podpíše žiadosť, ktorej vzor určí finančné riaditeľstvo; ak neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus v zdaňovacom období 2013 u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich;

2. v zdaňovacom období 2013 poberal zdaniteľné príjmy iba zo závislej činnosti, nepoberal príjmy, z ktorých sa vyberá daň podľa § 43 (daň vyberaná zrážkou), pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 (ak sa rozhodol daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok na daň) a za rok 2013 nie je povinný podať daňové priznanie (nepoberal príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia);

3. najneskôr do 17. februára 2014 (15. február 2014 je sobota) predloží zamestnávateľovi

a) doklady preukazujúce nárok na zníženie základu dane z príjmov a na daňový bonus a

b) potvrdenia o úhrne zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o nedoplatku dane z nepeňažných zdaniteľných príjmov a o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse na vyživované deti od všetkých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane;

4. najneskôr do 17. februára 2014 (15. február 2014 je sobota) preukáže zamestnávateľovi nárok na zamestnaneckú prémiu, ktorú si uplatňuje za zdaňovacie obdobie roka 2013. Zamestnancovi, ktorý požiadal zamestnávateľa o priznanie zamestnaneckej prémie a ktorému vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, prizná a vyplatí zamestnaneckú prémiu tento zamestnávateľ.

Ak daňovník nesplní uvedené podmienky, prípadne požiada o ročné zúčtovanie preddavkov, ale nepredloží požadované doklady v stanovenom termíne, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie dane a zamestnanec bude povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov.

Za rok 2013 je hranica príjmov, od ktorej je povinnosť podať daňové priznanie, stanovená sumou 1 867,97 € (50 % zo sumy 3 735,94 €, čo je suma, o ktorú si znižuje základ dane daňovník – fyzická osoba, pre rok 2013 je to 19,2-násobok sumy 194,58 € – životného minima platného k 1. 1. 2013).

Ročné zúčtovanie dane za rok 2013

Zúčtované, ale nevyplatené príjmy zo závislej činnosti sa nezahŕňajú do príjmovpri ročnom zúčtovaní. To znamená, že príjmy síce zúčtované, ale nevyplatené do 31. januára 2014 sa nezahŕňajú do príjmov zamestnanca pri ročnom zúčtovaní dane za rok 2013.

Ak zamestnanec v roku 2013 neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, zamestnávateľ vykonávajúci ročné zúčtovanie na ne prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na daňový bonus mal nárok.

Na dodatočné uplatnenie nezdaniteľnej časti dane na daňovníka postačí, ak zamestnanec potvrdí svojím podpisom na žiadosti správnosť uvedených údajov, okrem iných aj to, že nebol k 1. januáru 2013 poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo výsluhového dôchodku zo sociálneho zabezpečenia, alebo mu nebol priznaný dôchodok spätne k 1. januáru 2013.

Na dodatočné uplatnenie daňového bonusu je potrebné priložiť doklady, napr. rodný list, rozhodnutie príslušného orgánu o tom, že si dieťa osvojil alebo prevzal do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, potvrdenie o sústavnej príprave na povolanie po skončení povinnej školskej dochádzky, prípadne potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.

Ročné zúčtovanie preddavkov a výpočet dane za rok 2013 vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. marca 2014 (pondelok).

a) Ak je rozdiel medzi úhrnom zrazených preddavkov na daň a vypočítanou daňou v prospech zamestnanca, zamestnávateľ preplatok vráti a zamestnaneckú prémiu a daňový bonus (alebo jeho časť do výšky ustanovenej zákonom o dani z príjmov) vyplatí zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl 2014. O vrátený preplatok dane zamestnávateľ postupne znižuje odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka 2014 alebo požiada miestne príslušného správcu dane o poukázanie sumy vyplatenej zamestnancom po vykonaní ročného zúčtovania. Podobne postupuje zamestnávateľ aj pri vyplatenom daňovom bonuse a zamestnaneckej prémii.

b) Ak vznikne rozdiel medzi preddavkovo zrazenou daňou a vypočítanou daňou v neprospech daňovníka v sume presahujúcej 5 €, nedoplatok dane zráža platiteľ dane daňovníkovi najneskôr do konca roka 2014. Ak však bude nedoplatok na dani znížený o dodatočne uplatnený daňový bonus, zohľadní sa daňový nedoplatok, aj keď bude vo výške 5 € alebo menej. Zrazený nedoplatok dane alebo zrazenú časť nedoplatku dane odvedie platiteľ správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň po ročnom zúčtovaní. Ak ale zamestnanec vyhlási, že suma do výšky 2 % zo zaplatenej dane sa má poukázať ním určenej právnickej osobe, pričom táto suma je najmenej 5 €, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi aj daňový nedoplatok v sume 5 € alebo nižšej najneskôr do 30. apríla 2014.

Ak zamestnancovi vyšiel z ročného zúčtovania nedoplatok na dani alebo rozdiel daňového bonusu vyšší ako 5 € a zamestnávateľ mu ho nemôže zraziť z príjmu do konca kalendárneho roka z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu alebo ak nemôže zrážku dane vykonať, je zamestnávateľ povinný zaslať správcovi dane miestne príslušnému podľa trvalého pobytu zamestnanca o tom oznámenie do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala (napríklad zamestnancovi skončil pracovný pomer k zamestnávateľovi, ktorý mu zrážal nedoplatok).

Súčasťou oznámenia sú aj doklady o vykonanom ročnom zúčtovaní a vykonaných zrážkach z príjmu zamestnanca.

Doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní

Podľa § 39 ods. 6 zákona je zamestnávateľ povinný na žiadosť zamestnanca, ktorému vykonal ročné zúčtovanie za rok 2013, do 10 dní od doručenia žiadosti vydať doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Doklad sa vydáva vtedy, ak zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane, podáva za to isté zdaňovacie obdobie daňové priznanie.

Autor: Bibiána Špániková