Vzdelávanie zamestnancov

Zhrnutie:

Dosiahnutím určitého stupňa vzdelania vzdelávanie fyzickej osoby nekončí. Na školské vzdelávanie nadväzuje ďalšie vzdelávanie. Vzdelávanie zamestnancov upravuje najmä Zákonník práce, ktorý ustanovuje povinnosti zamestnávateľov v tejto oblasti, ale aj ich právo umožniť zamestnancovi zvýšenie kvalifikácie poskytovaním pracovného voľna s náhradou mzdy, prípadne úhradou ďalších nákladov spojených so štúdiom. Protihodnotou k vynaloženým výdavkom zamestnávateľom je záväzok zamestnanca zotrvať v pracovnom pomere alebo uhradiť náklady pri nesplnení tohto záväzku. Zo Zákonníka práce vyplýva povinnosť aj zamestnancovi, a to pri prehlbovaní jeho kvalifikácie. V súvislosti so vzdelávaním majú zamestnanci oslobodené od dane z príjmov plnenia, ktoré súvisia s prehlbovaním kvalifikácie, resp. doškoľovaním, s výnimkou mzdy počas účasti na týchto aktivitách. V praxi sa často zabúda na to, že plnenia prijaté v súvislosti so zvyšovaním kvalifikácie podliehajú u zamestnancov zdaneniu. U zamestnávateľa sú v zásade uznaným daňovým výdavkom tie výdavky spojené so vzdelávaním, ktoré je povinný uhradiť. Takými výdavkami sú aj výdavky na zvýšenie kvalifikácie pri dodržaní podmienok uvedených v Zákonníku práce. Oslobodenie príjmov zamestnanca od dane, ako aj uznanie daňových výdavkov zamestnávateľa v súvislosti so vzdelávaním je podmienené využívaním získaných vedomostí a zručností u zamestnávateľa, ktorý ich financoval.

Vzdelávanie niektorých skupín zamestnancov je upravené v samostatných zákonoch. Osobitnú úpravu vzdelávania majú aj zdravotnícki pracovníci. V rokoch 2008 až 2010 bola daňovo zvýhodnená vybraná skupina zdravotníkov možnosťou zníženia si príjmov o úhrady vynaložené samotnými zamestnancami na svoje vlastné vzdelávanie. V súčasnom období zostala v zákone o dani z príjmov len povinnosť pri porušení podmienok ďalšieho vzdelávania vrátiť sumu zodpovedajúcu zníženiu daňovej povinnosti, ktorú na príklade vysvetľujeme v tomto príspevku.

Osobitne je riešené aj odborné vzdelávanie a príprava učňov vrátane ich finančného a hmotného zabezpečenia. S výnimkou odmien za produktívnu prácu majú učni ostatné plnenia poskytnuté v súlade s príslušným zákonom o odbornom vzdelávaní a príprave bez zdanenia. Zamestnávateľ si môže výdavky na výchovu a vzdelávanie žiakov v stredných odborných školách a odborných učilištiach uplatniť ako daňové výdavky. Je však potrebné upozorniť na splnenie podmienky uzatvorenia pracovnej zmluvy zamestnávateľa s učňami, ktorým sa finančné a hmotné zabezpečenie poskytuje.

Vzdelávanie majú v osobitnom zákone upravené aj štátni zamestnanci. Obdobne ako u zamestnancov, ktorých vzdelávanie upravuje Zákonník práce, aj v prípade štátnych zamestnancov je poskytovanie výhod súvisiacich so zvyšovaním ich kvalifikácie podmienené písomným záväzkom zotrvania v štátnozamestnaneckom pomere alebo záväzkom úhrady nákladov vynaložených služobným úradom podľa stanovených zásad.

Záujem štátu podporiť zamestnanosť je premietnutý v podpore vzdelávania a prípravy pre trh práce uchádzačov o zamestnanie formou úhrady nákladov na vzdelávanie a poskytovaním príspevkov za podmienok upravených zákonom o službách zamestnanosti. Takéto plnenia sú oslobodené od dane z príjmov len vtedy, ak nesúvisia s podnikateľskou činnosťou prijímateľa. Pokiaľ prijaté príspevky podliehajú zdaneniu, spôsob zdanenia je rozdielny u fyzických a u právnických osôb a u fyzických osôb závisí aj od spôsobu uplatňovania výdavkov.

Autor: Ing. Martina Oravcová