Uzatvorenie roka v mzdovej učtárni (I. časť)

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný viesť pre zamestnancov na účely zákona o dani z príjmov mzdové listy a výplatné listiny, vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Mzdový list je najdôležitejším dokladom v mzdovom účtovníctve a tvorí základný účtovný doklad pre správne zúčtovanie a vyplatenie príjmov jednotlivým zamestnancom. Mzdový program pri automatizovanom spracovaní miezd (prípadne mzdová účtovníčka ručne) po každej mesačnej uzávierke doplní do mzdového listu každého zamestnanca zúčtované sumy za príslušný kalendárny mesiac.

Povinné náležitosti výplatných listín sú rovnaké ako povinné náležitosti mzdového listu, ktoré predpisujú ustanovenia § 39 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov):

a) meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,

b) rodné číslo zamestnanca,

c) adresa trvalého pobytu zamestnanca,

d) mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane (§ 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov) a daňový bonus,

e) výška jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,

f) za každý kalendárny mesiac

1. počet dní výkonu práce,

2. úhrn vyplatenýchzdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie,

3. sumy oslobodené od dane,

4. sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,

5. základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu a preddavok na daň,

6. sumu daňového bonusu,

7. sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateľ (od 1. 1. 2013),

g) za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v písmene f),

h) sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie (podľa § 32a zákona o dani z príjmov),

i) úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnanca (od 1. 1. 2013).

Údaje uvedené pod písmenami a) až d) sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa § 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, SIS, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície.

Mzdové listy je zamestnávateľ povinný viesť pre každú fyzickú osobu, ktorá má nárok na príjem, ktorý je považovaný podľa § 5 zákona o dani z príjmov za príjem zo závislej činnosti. Týka sa to aj príjmov, ktoré sú vyplácané:

• bývalým zamestnancom (rôzne doplatky mzdy, príjmy zo sociálneho fondu vyplácané dôchodcom a pod.),
• na základe mandátnych zmlúv podľa Obchodného zákonníka č. 513/1991 Zb. v znení neskorších predpisov,
• na základe príkazných zmlúv podľa Občianskeho zákonníka č. 40/1964 Zb. v znení neskorších predpisov
• a v neposlednom rade aj pri príjmoch, ktoré plynú zamestnancom pracujúcim na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Ak zamestnanci poberajú iba nepeňažné príjmy uvedené v § 5 ods. 3 zákona o dani z príjmov, ustanovenie § 39 ods. 4 zákona o dani z príjmov ukladá zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, viesť pre týchto zamestnancov evidenciu (zoznam),ktorá musí obsahovať:

a) meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,

b) rodné číslo zamestnanca,

c) adresu trvalého pobytu zamestnanca,

d) údaj o trvaní pracovnej činnosti,

e) úhrn nepeňažných príjmov uvedených v § 5 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Po vyhotovení vyúčtovania mzdy za mesiac december 2013 sa k 31. 12. 2013 uzatvoria mzdové listy i mzdová evidencia a zistia sa súčty jednotlivých položiek mzdových listov. V priebehu kalendárneho roka sa tak robí vždy ku dňu skončenia pracovného pomeru zamestnanca, ak k nemu dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia. Na mzdovom liste sa uvedie osobitne za každého zamestnanca:

• súčet dní výkonu práce za zdaňovacie obdobie,
• súčet vyplatených zdaniteľných miezd,
• súčet súm oslobodených od dane,
• súčet súm poistného a príspevkov platených zamestnancom,
• súčet súm základu dane,
• súčet súm nezdaniteľných častí základu dane,
• súčet súm zdaniteľnej mzdy,
• súčet súm preddavkov na daň,
• súčet súm ostatných položiek mzdového listu a
• súčet súm dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateľ (od 1. 1. 2013).

Archivácia mzdových listov a iných mzdových záznamov za rok 2013

Podľa § 39 ods. 8 zákona o dani z príjmov a súčasne aj podľa § 35 ods. 3 písm. d) zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o účtovníctve) je zamestnávateľ povinný uchovávať po dobu určenú v registratúrnom pláne účtovnej jednotky okrem iných účtovných dokladov aj:

• mzdové listy zamestnancov,
• mzdovú evidenciu zamestnancov, ktorí poberajú len nepeňažné príjmy,
• potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň a o daňovom bonuse na vyživované deti,
• doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doplnený o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku, alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania.

Zákon č. 395/2002 Z. z. o archívoch a registratúrach a o doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov neukladá pôvodcovi registratúry vypracúvať registratúrny plán a registratúrny poriadok iba v tom prípade, ak z jeho činnosti nevznikajú záznamy majúce trvalú dokumentárnu hodnotu a ak nejde o pôvodcu registratúry, ktorého výsledky činnosti sú predmetom autorského práva.

Zákon upravuje aj uchovávanie elektronických registratúrnych záznamov.

Na tento zákon nadväzuje vyhláška Ministerstva vnútra SR č. 628/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov, ktorou sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona o archívoch a registratúrach a o doplnení niektorých zákonov.

Každý pôvodca registratúry je však povinný zabezpečovať správu registratúrnych záznamov, ktoré vznikajú jeho činnosťou, a zabezpečovať ich ochranu proti strate, odcudzeniu, zničeniu alebo poškodeniu.

Lehota uloženia mzdových listov a ostatných záznamov, obsahujúcich osobné údaje o zamestnancoch, je počet rokov, počas ktorých ich zamestnávateľ potrebuje na svoju činnosť. Lehota uloženia začína plynúť od 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom bol registratúrny záznam (spis) uzatvorený. Optimálna lehota uloženia býva 5 rokov, príp. býva stanovená násobkom čísla päť, ale môže sa stanoviť aj iná hodnota lehoty uloženia.

Niektoré odporúčané lehoty uloženia mzdových záznamov v rokoch:

Podľa § 38 ods. 1 písm. n) zákona o účtovníctve sa účtovná jednotka dopustí správneho deliktu, ak poruší ustanovenia § 35 o uchovávaní a ochrane účtovnej dokumentácie. Za tento správny delikt uloží daňový úrad pokutu upravenú v § 38 ods. 2 písm. c) zákona o účtovníctve vo výške 2 % z celkovej sumy majetku účtovnej jednotky vykázanej v súvahe, resp. vo výkaze o majetku a záväzkoch za kontrolované účtovné obdobie, najviac však 100 000 eur.

Poznámka redakcie:
§ 35 ods. 3 písm. d) zákona o účtovníctve
§ 39 zákona o dani z príjmov

Podľa § 231 ods. 1 písm. j) a podľa § 232 zákona o sociálnom poistení č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o sociálnom poistení) je zamestnávateľ povinný viesť evidenciu zamestnanca na účely sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia.

Táto evidencia sa vedie od vzniku sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia zamestnanca po celé obdobie, počas ktorého toto poistenie a sporenie trvá.

Od 1. januára 2013 teda aj zamestnancov pracujúcich na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ak sú dôchodkovo poistení.

Evidenciu zamestnávateľa na účely sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia podrobnejšie upravuje § 232 ods. 2 zákona.

Evidencia musí obsahovať tieto údaje:

a) priezvisko vrátane všetkých predošlých priezvisk, meno, dátum a miesto narodenia, stav a miesto trvalého pobytu,

b) identifikačné číslo sociálneho zabezpečenia fyzickej osoby (rodné číslo),

c) deň vzniku pracovného pomeru a skončenia pracovného pomeru alebo iného právneho vzťahu k zamestnávateľovi,

d) vymeriavací základ zamestnanca neobmedzený maximálnym vymeriavacím základom podľa § 138 ods. 6 zákona o sociálnom poistení,

e) obdobie, počas ktorého sa zamestnancovi prerušuje nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti a starobné dôchodkové sporenie,

f) obdobie materskej dovolenky, obdobie rodičovskej dovolenky.

Povinnosti uvedené v predchádzajúcich odsekoch je zamestnávateľ povinný plniť na tlačivách, ktorých obsah a spôsob zasielania určí Sociálna poisťovňa (§ 231 ods. 2 zákona o sociálnom poistení). Tlačivom na účely vedenia evidencie o dôchodkovom poistení zamestnanca je „Evidenčný list dôchodkového poistenia“ (89 542 0 ŠEVT).

Tlačivo (vo farebnom vyhotovení) je k dispozícii v pobočkách Sociálnej poisťovne; tiež je možné vytlačiť si ho z internetovej stránky Sociálnej poisťovne www.socpoist.sk.

Elektronickú verziu „Evidenčného listu dôchodkového poistenia“ (ďalej len ELDP) je možné vypĺňať priamo na tejto internetovej stránke, ale formulár sa dá stiahnuť, uložiť do počítača a vyplniť neskôr. Takto vyplnený formulár je možné vytlačiť v čierno-bielom prevedení a predložiť Sociálnej poisťovni.

Ak sa ELDP vypĺňa strojom alebo ručne, je potrebné použiť originál farebného tlačiva (nie je možné použiť fotokópiu), prípadne originál tlačiva vytlačeného z internetovej stránky Sociálnej poisťovne.

Po ukončení kalendárneho roka 2013 je zamestnávateľ povinný doplniť do ELDP údaje potrebné na účely dôchodkového poistenia sumárne za celý rok 2013.

Pri vypĺňaní ELDP vychádza zamestnávateľ z údajov uvedených na mzdovom liste. Do vymeriavacieho základu sa zahrnú iba tie príjmy, z ktorých zamestnávateľ vykonáva odvody na dôchodkové poistenie za príslušné obdobie povinného dôchodkového poistenia, a to bez medzier, bodiek a pod. Návod na vyplnenie jednotlivých rubrík evidenčného listu dôchodkového poistenia je podrobne uvedený na rubovej strane tlačiva, prípadne sa dá vytlačiť z internetovej stránky Sociálnej poisťovne www.socpoist.sk.

Údaje o vymeriavacích základoch za rok 2008 a predchádzajúce roky sa uvádzajú iba v celých Sk.

Údaje o vymeriavacích základoch od roku 2009 a v ďalších rokoch sa uvádzajú iba v €, suma vymeriavacieho základu sa musí zapísať do ELDP s dvoma desatinnými miestami.

Ak suma vymeriavacieho základu vyjde napr. celé číslo 12 000 €, do ELDP sa zapíše číslo 12 000,00.

V § 6 ods. 2 a 3 zákona o sociálnom fonde č. 152/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o sociálnom fonde) sú upravené termíny na tvorbu a zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu.

Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd a platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra 2013.

Podľa ustanovenia § 6 ods. 3 zákona o sociálnom fonde je zamestnávateľ povinný vykonať ročné zúčtovanie tvorby sociálneho fondu za rok 2013 do 31. januára 2014. Povinný prídel, ako aj ďalší prídel zamestnávateľa vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za rok 2013 je v súlade s ustanovením § 5 zákona o sociálnom fonde súčasťou daňových výdavkov, resp. daňových nákladov.

U zamestnávateľa, ktorý nie je založený za účelom dosahovania zisku, prídel do sociálneho fondu je súčasťou vecných neinvestičných výdavkov mimo položky mzdových prostriedkov.

Príklad na zúčtovanie tvorby sociálneho fondu za rok 2013:

Uzatvorením mzdových listov a sumarizáciou položiek miezd všetkých zamestnancov za rok 2013 zistil zamestnávateľ nasledujúce údaje v eurách:

Základom na určenie ročného prídelu do fondu podľa § 3 zákona o sociálnom fonde je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Zákon sa odvoláva na § 118 ods. 2 Zákonníka práce, kde je mzda definovaná ako peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnávateľom zamestnancom za prácu.

Základom pre výpočet a ročné zúčtovanie tvorby sociálneho fondu za rok 2013 u tohto zamestnávateľa bude teda:

Poznámka redakcie:
§ 6 ods. 3 zákona o sociálnom fonde

Na základe údajov uzatvoreného mzdového listu zamestnávateľ zistí osobitne za každého zamestnanca počet dní nároku zamestnanca na dovolenku aj skutočne čerpané dni dovolenky a vypracuje prehľad čerpania dovolenky za kalendárny rok 2013.

Z uvedeného prehľadu zistí okrem iného aj údaje o nevyčerpanej dovolenke za rok 2013. Z jednotlivých ustanovení § 113 Zákonníka práce č. 311/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len Zákonník práce) vyplýva možnosť zamestnanca čerpať svoju riadnu dovolenku za kalendárny rok nielen do konca tohto roka, ale až do konca budúceho kalendárneho roka.

Do konca roka 2013 mala byť vyčerpaná dovolenka za kalendárny rok 2012 u všetkých zamestnancov okrem tých, ktorí sú vymenovaní v § 113 Zákonníka práce (čerpanie materskej dovolenky alebo rodičovskej dovolenky, dočasná pracovná neschopnosť, výkon verejnej alebo odborovej funkcie).

Za časť dovolenky, ktorá presahuje 4 týždne základnej výmery dovolenky za rok 2012, ktorú nemohol zamestnanec vyčerpať ani do konca roka 2013, patrí zamestnancovi náhrada mzdy v sume jeho priemerného zárobku, ktorú mu zamestnávateľ vyplatí po uplynutí kalendárneho roka 2013, t. j. vo vyúčtovaní mzdy za mesiac december 2013.

Údaje o nevyčerpanej dovolenke za kalendárny rok 2013 sú dôležitým podkladom pre výpočet náhrady mzdy za nevyčerpané dovolenky a výšky očakávaných výdavkov na zdravotné a sociálne poistenie súvisiacich so mzdou za nevyčerpanú dovolenku. Na základe týchto údajov účtovné jednotky, ktoré účtujú v sústave podvojného účtovníctva, k 31. 12. 2013 zaúčtujú tvorbu rezervy na nevyčerpané dovolenky a tvorbu rezervy na nezúčtované zdravotné a sociálne poistenie.

Nevyčerpanú dovolenku za rok 2013 môže zamestnanec čerpať do konca roka 2014.

Účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva neúčtujú k 31. 12. 2013 o náhradách za nevyčerpanú dovolenku. Vyplatené náhrady za čerpanú dovolenku za rok 2013 zaúčtujú v peňažnom denníku v súlade s postupmi účtovania v jednoduchom účtovníctve až v nasledujúcom účtovnom období (rok 2014) v čase skutočného vyplatenia náhrad za čerpanú dovolenku.

Ďalšou povinnosťou mzdovej účtovníčky je skontrolovať správnosť spôsobu krátenia dovolenky zamestnancov. Novelizáciou Zákonníka práce č. 257/2011 Z. z. s účinnosťou od 1. 9. 2011 sa povinnosť krátiť dovolenku zmenila na možnosť zamestnávateľa krátiť dovolenku v súlade s novým znením ustanovenia § 109 Zákonníka práce.

Ak zamestnanec vyčerpal dovolenku a až po jej vyčerpaní vznikol dôvod na jej krátenie, je povinný vrátiť neoprávnene vyplatenú náhradu mzdy za dovolenku alebo jej časť, na ktorú stratil nárok. Náhradu mzdy za dovolenku, na ktorú zamestnanec stratil nárok, prípadne na ktorú mu nárok nevznikol, môže zamestnávateľ zraziť zamestnancovi zo mzdy aj bez jeho súhlasu v súlade s § 131 ods. 2 písm. g) Zákonníka práce.

Čerpanie dovolenky zamestnancov – rok 2013 v dňoch (vzor)

Poznámka redakcie:
§ 109 Zákonníka práce
§ 113 Zákonníka práce

Priemerný zárobok vypočíta zamestnávateľ ako pomer mzdy zúčtovanej zamestnancovi na výplatu v 4. štvrťroku 2013 a doby odpracovanej zamestnancom tiež v 4. štvrťroku 2013.

Ak zamestnanec v rozhodujúcom období 4. štvrťroku neodpracoval aspoň 22 dní alebo 170 hodín, používa sa namiesto priemerného zárobku pravdepodobný zárobok. Pravdepodobný zárobok vypočíta zamestnávateľ zo mzdy, ktorú zamestnanec dosiahol od začiatku rozhodujúceho obdobia, alebo z predpokladanej mzdy, ktorú by bol zrejme dosiahol.

Priemerný zárobok sa zisťuje výlučne ako priemerný hodinový zárobok. Priemerný hodinový zárobok sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta.

Ak je z určitého dôvodu potrebné zistiť priemerný mesačný zárobok, vynásobí sa priemerný hodinový zárobok priemerným počtom pracovných hodín pripadajúcich v roku na jeden mesiac podľa týždenného pracovného času zamestnanca. Priemerný mesačný zárobok sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.

Priemerný zárobok nemôže byť nižší ako minimálna mzda, na ktorú by zamestnancovi vznikol nárok v kalendárnom mesiaci, v ktorom vznikla potreba priemerný zárobok použiť.

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov a na daňový bonus, ak zamestnanec podá do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia písomné vyhlásenie o tom:

a) že si uplatňuje daňový bonus a že spĺňa podmienky na jeho priznanie, prípadne kedy a ako sa zmenili; mzdová učtáreň je povinná sledovať, či sú na to splnené všetky podmienky a priložené všetky potrebné doklady,

b) že si súbežne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus u iného zamestnávateľa a že právo na daňový bonus na tie isté osoby súbežne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník;

c) či je poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Z uvedeného vyplýva, že zamestnanec je povinný najneskôr do 31. januára 2014 podpísať „Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov“ na zdaňovacie obdobie roka 2014, prípadne vyznačiť v ňom písomne všetky zmeny, ktoré by mali vplyv na zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti zamestnanca.

Ak ide o zamestnanca, ktorý je k 1. januáru 2014 poberateľom starobného dôchodku, prípadne iného dôchodku uvedeného v zákone o dani z príjmov a súčasne si neuplatňuje daňový bonus, povinnosť podpísať vyhlásenie sa tohto zamestnanca netýka.

Poznámka: Vzor doteraz odporúčaného (nie povinného) tlačiva je uvedený na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR alebo na internetovej stránke MF SR .gov.sk.

(VZOR)

Ak uplatňuje daňovník dane z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti pri výpočte tejto dane alebo preddavkov na daň nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa (ďalej len „daňový bonus“), vyplní uvedené vyhlásenie zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane¹⁾ (ďalej len „zamestnávateľ“), a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po vstupe do zamestnania a každoročne do konca januára príslušného zdaňovacieho obdobia alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia. Ak má daňovník súčasne viacerých zamestnávateľov, vyhlásenie predloží len jednému z nich.

V Y H L Á S E N I E

na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon“)

Priezvisko (aj predošlé): ....... Prvý ................................... Meno : .......Vladimír ............ Titul: .... Ing. ....

Rodné číslo ²⁾: ............ 870215/1001 ................................. Rodinný stav: .............. ženatý ..........................

Adresa trvalého pobytu: ........ Ulica 2002/20, Obec ............................................... PSČ: ......999 01 ...........

Vyhlásenie podpisujem pre zamestnávateľa: .. ZAMESTNÁVATEĽ spol. s r.o. ..........................................

Adresa môjho pracoviska: .... Ulica 1001/10, 999 01 Obec ..........................................................................

Údaje o manželke (manželovi), ktorá(ý) so mnou žije v domácnosti3):

Meno a priezvisko (aj predošlé): ..... Katarína Prvá, Nováková ......... Dátum narodenia: ..15. 2. 1990 .....

Adresa trvalého pobytu: ....... Ulica 2002/20, Obec ..................................................... PSČ: .. 999 01 ........

Zamestnávateľ, príp. iná zárobková činnosť: .... SZČO, v súčasnosti na rodičovskej dovolenke ..................

Iné: .................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................

I.

Podľa

a) § 11 zákona uplatňujem – neuplatňujem⁴⁾ nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške ustanovenej zákonom,

b) § 33 zákona uplatňujem – neuplatňujem⁴⁾ daňový bonus [dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, dieťa druhého z manželov žijúce so mnou v domácnosti³⁾] na:

1) nezaopatrené deti do skončenia povinnej školskej dochádzky:

2) nezaopatrené deti po skončení povinnej školskej dochádzky, ktoré sa

- sústavne pripravujú na povolanie štúdiom (do 25 rokov veku), okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia, štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov a  externého štúdia

- nemôžu sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť

- pre chorobu alebo úraz (do 25 rokov veku)

- pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (do dovŕšenia plnoletosti)

–––––––––––––––––––––––––––

1) § 2 písm. v) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

2) U cudzích štátnych príslušníkov uveďte dátum narodenia.

3) § 115 Občianskeho zákonníka.

4) Nehodiace sa prečiarknite.

Poučenie:

Daňovník dane z príjmov fyzických osôb, ktorý v zdaňovacom období, t. j. v príslušnom kalendárnom roku, poberá príjmy zo závislej činnosti (zamestnanec), uplatní na účely výpočtu preddavkov na daň za príslušný kalendárny mesiac a na výpočet dane za zdaňovacie obdobie nárok na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka tým, že podá (vyplní a podpíše) vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti zamestnávateľovi. Zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus, ak zamestnanec podá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia s uvedením prípadných zmien, ktoré v zdaňovacom období nastali v skutočnostiach rozhodujúcich na výpočet preddavkov na daň.

Nezdaniteľné časti základu dane – V priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnávateľ prihliadne na 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) zákona]. Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. b) zákona, na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona a na zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 zákona. (Nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 8 zákona si môže zamestnanec uplatňovať do 31. decembra 2016.)

Daňový bonus (§ 33 zákona) – Zamestnanec je povinný splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu zamestnávateľovi preukázať. Daňový bonus na vyživované dieťa uplatní zamestnanec už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Pri nástupe do zamestnania zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, za predpokladu, že ich preukáže do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom do zamestnania nastúpil. Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich (§ 33 ods. 4 zákona).

Ak zamestnanec poberá v kalendárnom mesiaci mzdu súčasne od viacerých zamestnávateľov, na nezdaniteľnú časť základu dane prihliadne a daňový bonus prizná a vyplatí len jeden z nich, a to ten, ktorému zamestnanec nárok na priznanie daňového bonusu preukáže a súčasne podpíše vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti.

II.

V y h l a s u j e m , že

a) súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie (kalendárny mesiac, resp. kalendárny rok) si neuplatňujem nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus u iného zamestnávateľa a že nárok na daňový bonus na tie isté osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník,

b) som – nie som⁴⁾ poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku,

c) ...........................................................................................................................................................................

Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene rozhodujúcich skutočností na priznanie daňového bonusu, oznámim a preukážem ich zamestnávateľovi písomne (napr. zmenou vo vyhlásení) najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene zamestnávateľa, u ktorého si uplatňujem nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, potvrdím zmenu svojím podpisom vo vyhlásení ku dňu, keď táto zmena nastala.

Som si vedomý(á) následkov, keby toto vyhlásenie nezodpovedalo pravde a som si vedomý(á) toho, že z mojej viny nesprávne zrazené preddavky na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a z mojej viny priznaný a vyplatený daňový bonus vo vyššej sume, ako je ustanovené zákonom, mi budú v plnej výške (vrátane sankčného úroku) zrazené z príjmu zo závislej činnosti alebo vybraté príslušným správcom dane.

Potvrdzujem správnosť a úplnosť údajov uvedených v tomto vyhlásení a preukazujem ich predložením príslušných dokladov.

Vladimír Prvý

Dňa ........ 11. 1. 2012 ..................................... ......................................................

Podpis zamestnanca

III.

Zmeny, ku ktorým došlo v jednotlivých kalendárnych mesiacoch, uvádzam nižšie:

Vyhlasujem, že v skutočnostiach uvedených vo vyhlásení nedošlo k ďalším zmenám.

Na zdaňovacie obdobie: .... 2013 ..... Dátum: .. 11. 1. 2013 .... Podpis daňovníka: ... Vladimír Prvý

Na zdaňovacie obdobie: .... 2014..... Dátum: .. 10. 1. 2014 .... Podpis daňovníka: ... Vladimír Prvý

Na zdaňovacie obdobie: ................... Dátum: ........................... Podpis daňovníka: ..........................

Na zdaňovacie obdobie: ................... Dátum: ........................... Podpis daňovníka: ..........................

IV.

Zmena zamestnávateľa, u ktorého si uplatňujem nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus, nastala ku

dňu: ................................................

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus u zamestnávateľa, u ktorého som podpísal toto vyhlásenie, uplatňujem

poslednýkrát pri zdanení mzdy za mesiac: ........................ roku: ...........................

Dňa: ............................................. .................................. ..................................

Podpis zamestnanca Za zamestnávateľa

V.

Vyplní zamestnávateľ pri zmene zamestnávateľa, u ktorého si zamestnanec uplatňuje daňový bonus:

Daňový bonus bol zamestnancovi naposledy vyplatený za mesiac:........................... roku:......................

dňa: ........................................ v sume:................... eur

Dňa: ........................................ Za zamestnávateľa: ...................................................................................

VI.

Zamestnancovi bol vydaný doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní podľa § 39 ods. 6 zákona.

Zdaňovacie obdobie Dňa Podpis daňovníka Za zamestnávateľa

1. .................................. .................................. .................................. ..................................

2. .................................. .................................. .................................. ..................................

3. .................................. .................................. .................................. ..................................

4. .................................. .................................. .................................. ..................................

5. .................................. .................................. .................................. ..................................

Údaje o vydaní potvrdení

Za zdaňovacie obdobie ...... 2012 .............bolo dňa

- vydané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ...... 15. 3. 2013 .......

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ .................................

Podpis daňovníka: Vladimír Prvý

- zaslané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ .................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ .................................

Za zamestnávateľa: .....................................

Za zdaňovacie obdobie .............................. bolo dňa

- vydané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ .................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ .................................

Podpis daňovníka: ..............................

- zaslané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ..................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ ..................................

Za zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane: .....................................

Za zdaňovacie obdobie .............................. bolo dňa

- vydané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ..................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ..................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ ..................................

Podpis daňovníka: ..............................

- zaslané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ .................................

Za zamestnávateľa: ................................

Za zdaňovacie obdobie .............................. bolo dňa

- vydané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ..................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ ..................................

Podpis daňovníka: ................................

- zaslané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ .................................

Za zamestnávateľa: .................................

Za zdaňovacie obdobie .............................. bolo dňa

- vydané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ..................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ ..................................

Podpis daňovníka: ..............................

- zaslané⁴⁾

a) potvrdenie o úhrne zdaniteľných príjmov⁴⁾ ................................

b) ročné zúčtovanie preddavkov na daň⁴⁾ ................................

c) potvrdenie o zaplatení dane na účely vyhlásenia podľa § 50 zákona⁴⁾ .................................

Za zamestnávateľa: ................................

Poznámka redakcie:
§ 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.