Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2014

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela sa vypočíta podľa § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov a závisí od výšky základu dane daňovníka, ktorý si túto nezdaniteľnú časť základu dane uplatňuje, a od výšky vlastných príjmov manželky alebo manžela, na ktorých sa táto nezdaniteľná časť uplatňuje.

V súlade s § 11 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak daňovník v zdaňovacom období kalendárneho roka 2014 dosiahne základ dane rovný alebo nižší, ako je suma 35 022,31 eura a manželka alebo manžel:

• nemá vlastné príjmy, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 3 803,33 eura,
• má vlastné príjmy nižšie ako 3 803,33 eura, nezdaniteľná časť je suma 3 803,33 eura znížená o vlastný príjem manželky alebo manžela,
• má vlastné príjmy 3 803,33 eura a vyššie, nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane nevznikne.

V súlade s § 11 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov, ak daňovník v zdaňovacom období kalendárneho roka 2014 dosiahne základ dane vyšší, ako je suma 35 022,31 eura a manželka alebo manžel:

• nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta:

12 558,906 – 1/4 základu dane

• má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta:

12 558,906 – 1/4 základu dane – vlastné príjmy manželky alebo manžela.

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa na tento účel považuje každý príjem s výnimkou príjmov taxatívne vymenovaných v § 11 ods. 4 písm. b) zákona, bez ohľadu na to, či je zdaniteľným príjmom a bez ohľadu na spôsob zdanenia.

Do vlastného príjmu sa započítajú aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, a tiež príjmy, ktoré sa zdaňujú zrážkovou daňou.

Do vlastného príjmu sa teda započíta napr. príjem zo zamestnania, podpora v nezamestnanosti, starobný a predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, vdovský a vdovecký dôchodok, materské, nemocenské dávky, úrazové dávky, dávka z garančného poistenia, peňažný príspevok za opatrovanie, sociálne dávky, dávky a príspevky v hmotnej núdzi, úroky z vkladov, výhry, príjmy z podnikania neznížené o výdavky, príjem z prenájmu vrátane sumy oslobodenia (500 €).

Do vlastného príjmu sa naopak nezapočíta:

• zamestnanecká prémia podľa § 32a zákona o dani z príjmov,
• daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky, ku ktorým patrí najmä:
• rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o rodičovskom príspevku“),
• príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí podľa zákona č. 383/2013 Z. z.,
• príspevok na pohreb podľa zákona č. 238/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov,
• prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“),
• vianočný príspevok niektorým poberateľom dôchodkov podľa zákona č. 592/2006 Z. z.,
• príplatok k dôchodku politickým väzňom a pozostalým osobám podľa zákona č. 274/2007 Z. z. v znení neskorších predpisov,
• štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.

Vlastný príjem sa na účely výpočtu výšky nezdaniteľnej časti zníži o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželský partner v príslušnom zdaňovacom období bol povinný z tohto príjmu zaplatiť.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela vzniká v plnej vypočítanej výške v prípade, ak sú aj podmienky na jej uplatnenie splnené po celý rok. Prvou z podmienok je žitie manželky (manžela) s daňovníkom, ktorý si uplatňuje túto nezdaniteľnú časť, v spoločnej domácnosti.

Podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby.

Preto túto nezdaniteľnú časť nemožno uplatniť napr. na družku (druha) alebo na bývalého manželského partnera.

Od roku 2013 je okruh manželiek (manželov), na ktoré možno uplatniť túto nezdaniteľnú časť, ešte ďalej obmedzený. Nezdaniteľnú časť možno uplatniť len na manželku alebo manžela, ak

• sa starala (staral) o vyživované maloleté dieťa (§ 33 ods. 2 zákona o dani z príjmov) podľa § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku žijúce s daňovníkom v domácnosti;

Podľa § 33 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa za vyživované dieťa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré je považované za nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa.

Podľa § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku ide o oprávnenú osobu s nárokom na rodičovský príspevok, ktorá zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa:

• do 3 rokov veku,
• do 6 rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, alebo ak takéto dieťa je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov najdlhšie 3 roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 447/2008 Z. z.“);
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o službách zamestnanosti“);
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Občan so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti je občan uznaný za invalidného podľa § 71 zákona o sociálnom poistení (zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov), t. j. pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou.

Občan s ťažkým zdravotným postihnutím je občan, ktorý má podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %.

Ak sú splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti len časť kalendárneho roka, v súlade s § 11 ods. 5 zákona o dani z príjmov sa môže znížiť základ dane len o sumu zodpovedajúcu jednej dvanástine tejto nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli splnené podmienky na jej uplatnenie. Nárok na alikvotnú časť nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) vznikne v prípadoch, ak došlo v priebehu roka k uzavretiu alebo rozvodu manželstva, k úmrtiu manželského partnera, ale aj v prípadoch, ak len niekoľko mesiacov bola manželka (manžel) poberateľkou rodičovského príspevku, evidovaná na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny ako uchádzač o zamestnanie, poberateľkou peňažného príspevku na opatrovanie a podobne. Nezdaniteľné časti základu dane sa zaokrúhľujú na eurocenty nahor (§ 47 ods. 1 zákona).

Na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) má nárok aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou za podmienky, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom roku tvorí najmenej 90 % jeho „celosvetových“ príjmov.

Táto nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje len po skončení kalendárneho roka pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania.

K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov zamestnanec zamestnávateľovi predloží sobášny list a doklad preukazujúci niektorú z podmienok (napr. rodný list alebo doklad o poberaní rodičovského príspevku, potvrdenie od úradu práce o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie alebo oznámenie Sociálnej poisťovne o priznaní zdravotného postihnutia, resp. preukaz občana s ťažkým zdravotným postihnutím vydaný úradom práce, rozhodnutie o príspevku za opatrovanie) a v tlačive žiadosti vykoná čestné vyhlásenie o výške vlastného príjmu manžela (manželky).

Výšku vlastného príjmu nie je zamestnanec povinný zamestnávateľovi dokladovať, uvedie ju len v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, uvedie potrebné údaje vrátane vlastného príjmu manželky a počtu mesiacov, za ktoré sú splnené podmienky, v daňovom priznaní, doklady k priznaniu neprikladá.

Poznámka redakcie:
§ 11 zákona o dani z príjmov

Autor: Ing. Martina Oravcová