Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2014

Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, ktoré za podmienok presne určených v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej aj „ZDP“) slúžia na zníženie daňového zaťaženia.

Ak daňovník má nárok na určitú nezdaniteľnú časť základu dane a uplatní si predmetnú sumu, zníži tým svoju daňovú povinnosť.

Túto problematiku upravujú najmä ustanovenia § 11 ZDP, ale aj § 4 a § 35 – § 39, ako aj ďalšie ustanovenia ZDP.

V súlade s § 4 ZDP najprv sa vypočíta súčet čiastkových základov dane z (aktívnych) príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ten sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11), a potom sa k nemu pripočítajú čiastkové základy dane z (pasívnych) príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4, § 7 a § 8 ZDP.

O daňovú stratu (z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2) sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2, pričom sa použije postup podľa § 30 ZDP.

Na uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 ZDP od 1. 1. 2014 majú vplyv jednak zmeny spôsobené poslednými novelami ZDP, najmä zákonom č. 318/2013 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2014 a ktorým bola zavedená nová nezdaniteľná časť základu dane (príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie do limitovanej výšky a za presne určených podmienok), a to po prvý raz práve za rok 2014, ako aj (opätovné) zvýšenie sumy životného minima.

Táto suma je k 1. 1. 2014 „platným životným minimom“ na účely ZDP.

V roku (za rok) 2014 si možno uplatniť tieto štyri nezdaniteľné časti základu dane:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka,
• preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie max. do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 (resp. ich súčtu), najviac do sumy 943,20 €,
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie za určených podmienok do výšky 180 € ročne.

Nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú len v prípade dosiahnutia tzv. aktívnych príjmov, teda príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.

Autor: Ing. Valéria Jarinkovičová