Dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie za rok 2014

Zákonom č. 252/2012 Z. z. bol zavedený inštitút dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, tzv. II. pilier [§ 20 písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ďalej len „zákon č. 43/2004 Z. z.“] a súčasne sa s účinnosťou od 1. 1. 2013 dočasne (na zdaňovacie obdobie rokov 2013 až 2016) v zákone o dani z príjmov zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane v limitovanej výške.

V súlade s § 11 ods. 8 zákona o dani z príjmov môžu fyzické osoby uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou je suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť do výšky 2 % z vymedzeného základu dane, najviac však do výšky 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane. Za rok 2014 sa maximálna výška príspevku, o ktorú bude možné znížiť základ dane, vypočíta z priemernej mzdy za rok 2012, ktorou je suma 805 eur. Maximálna suma, ktorú bude možné v roku 2014 odpočítať od vymedzeného základu dane, je suma 966 eur.

Nová nezdaniteľná časť základu dane sa zohľadní až po skončení roka. Zamestnávateľ na ňu prihliadne pri ročnom zúčtovaní preddavkov a ak bude daňovník podávať za rok 2014 daňové priznanie, uplatní si ju v tomto priznaní. Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom, ak za zamestnanca neodvádza dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie zamestnávateľ.

Výpis z osobného účtu, z ktorého sa zistí suma zaplatených príspevkov v kalendárnom roku, zašle dôchodková správcovská spoločnosť všetkým osobám, ktoré platia dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Fyzickým osobám, ktoré si uplatnia novú nezdaniteľnú časť základu dane v daňovom priznaní, bude slúžiť tento výpis na účely kontroly zo strany daňového úradu.

Podotýkame, že ak bude daňovníkovi vyplatená suma, ktorá bola uplatnená ako nezdaniteľná časť základu dane, napr. z dôvodu, že je zmluva o starobnom dôchodkovom sporení podľa právoplatného rozhodnutia súdu neplatná alebo nevznikla, alebo bola vymazaná z registra zmlúv, pretože nemala byť ani zapísaná do tohto registra, je daňovník povinný uplatnenú sumu vysporiadať [ide o sumu vyplatenú podľa § 64a ods. 13 a § 123ae písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z.]. Z § 11 ods. 9 zákona o dani z príjmov vyplýva povinnosť zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období počítaných od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená. Vysporiadanie príspevkov uplatnených ako nezdaniteľná časť základu dane je možné len prostredníctvom daňového priznania, nemôže byť vykonané zamestnávateľom v rámci ročného zúčtovania preddavkov [§ 32 ods. 2 písm. d) a ods. 3 písm. b) zákona]. Súčasne takto vyplatená suma nie je oslobodená od dane [§ 9 ods. 2 písm. a) zákona], ale bude ostatným príjmom v § 8 zákona o dani z príjmov, pričom túto sumu si bude môcť daňovník znížiť o zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Poznámka redakcie:
§ 11 zákona o dani z príjmov

Autor: Ing. Martina Oravcová