Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2014

V súlade s § 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2014 je 3 803,33 eura. Výška tejto nezdaniteľnej časti základu dane sa znižuje v závislosti od dosiahnutého základu dane daňovníka. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 3 803,33 eura má daňovník nárok, ak jeho základ dane nepresiahne sumu 19 809 eur. Pri základe dane presahujúcom sumu 19 809 eur sa nezdaniteľná časť vypočíta: 8 755,578 eura – ¼ základu dane. Daňovník nemá nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane, ak základ dane dosiahol sumu 35 022,31 eura a vyššiu.

V priebehu roka 2014 zamestnávateľ pri výpočte mesačných preddavkov na daň mohol znížiť základ dane (hrubý príjem zo závislej činnosti znížený o poistné) o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 316,94 eura, ak mal zamestnanec podpísané vyhlásenie. Výnimkou sú poberatelia dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov, ktorí si prípadný nárok môžu uplatniť až po skončení roka.

Pretože dvanásťnásobok sumy 316,94 eura predstavuje sumu 3 803,28 eura, rozdiel 0,05 eura sa zohľadní po skončení roka zamestnávateľom v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo v rámci podaného daňového priznania samotným daňovníkom.

Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka má nárok každý daňovník aj fyzická osoba, ktorá v priebehu roka zomrela. Nárok na túto nezdaniteľnú časť má daňovník bez ohľadu na to, koľko mesiacov v kalendárnom roku odpracoval, resp. poberal zdaniteľný príjem. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou má na túto nezdaniteľnú časť nárok za rovnakých podmienok ako daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Ak daňovník neuplatnil nárokovú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa, uplatní sa dodatočne pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo si ju daňovník uplatní v podanom daňovom priznaní.

V súlade s § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa za rok 2014 základ dane daňovníka neznižuje o sumu 3 803,33 eura, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodkov vymenovaných v tomto ustanovení (starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhový dôchodok) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia a ak tento dôchodok je vyšší ako suma 3 803,33 eura. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu 3 803,33 eura, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou nezdaniteľnej časti podľa § 11 ods. 2 (vypočítanou s prihliadnutím na výšku základu dane) a vyplatenou sumou dôchodku. Podotýkame, že vianočný príspevok poskytovaný podľa zákona č. 592/2006 Z. z. o poskytovaní vianočného príspevku niektorým poberateľom dôchodku a o doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 592/2006 Z. z.“) je štátnou sociálnou dávkou, nie je dôchodkom a do výšky dôchodku sa nezapočíta.

Ak sa daňovník stal poberateľom niektorého z dôchodkov vymenovaných v § 11 ods. 6 zákona v priebehu roka, od základu dane si môže odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane vo výške podľa § 11 ods. 2 zákona.

Pretože úhrn dôchodkov je známy až po skončení roka, zamestnávateľ nemôže uplatňovať v priebehu roka pri výpočte mesačných preddavkov na daň 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ale poberatelia dôchodkov si prípadný nárok uplatnia až pri ročnom zúčtovaní preddavkov, resp. pri podaní daňového priznania.

Nárok na zníženie základu dane v prípadoch poberateľov dôchodkov podľa § 11 ods. 6 zákona preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku, ak suma takéhoto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu 3 803,33 eura. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, uvedie úhrnnú sumu dôchodku v priznaní, pričom žiadne doklady z dôvodu uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti k daňovému priznaniu neprikladá.

Základ dane sa o túto nezdaniteľnú časť neznižuje ani v prípade, ak bol daňovníkovi dôchodok priznaný spätne k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období. Už uplatnenú nezdaniteľnú časť za predchádzajúce roky je daňovník povinný vysporiadať podaním dodatočného daňového priznania podľa § 32 ods. 11 zákona. V osobitných záznamoch v tlačive daňového priznania uvedie, že dodatočné daňové priznanie podáva z dôvodu spätne priznaného dôchodku. Tento údaj je potrebný pre správcu dane, pretože na podanie dodatočného daňového priznania z uvedeného dôvodu sa nevzťahuje uplatnenie sankcie zo strany daňového úradu, ak z dodatočného daňového priznania vyplynulo zvýšenie dane.

Poznámka redakcie:
§ 11 zákona o dani z príjmov

Autor: Ing. Martina Oravcová