Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (na rok 2014)

Národná rada SR dňa 13. 9. 2013 schválila zákon č. 318/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Pozostáva zo 4 článkov; čl. II tohto zákona predstavuje novela ZDP obsahujúca len 10 bodov.

• Touto novelou bola zavedená nová nezdaniteľná časť základu dane do výšky 180 € ročne za ustanovených podmienok.
• Uplatní sa až po skončení zdaňovacieho obdobia, kalendárneho roka.
• V prípade vyplatenia predčasného výberu a vzniku povinnosti zvýšiť základ dane v súlade s § 11 ods. 13 ZDP do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená, o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale daňovník je povinný podať daňové priznanie v súlade so zmeneným ustanovením § 32 ZDP.
• Podľa prechodného ustanovenia § 52z ZDP k úpravám účinným od 1. januára 2014 sa ustanovenia § 11 ods. 10 až 13 ZDP v znení účinnom od 1. januára 2014 použijú po prvýkrát pri vykonaní ročného zúčtovania a pri podávaní hlásenia za zdaňovacie obdobie 2014 a pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2014.

V zmysle § 11 ods. 10 ZDP nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu, ako aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu.

Z ustanovenia § 11 ods. 11 ZDP vyplýva, že príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 10 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 € za rok; pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platených zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia, sa použije postup podľa § 4 ods. 3 ZDP – ide o príjmy zo závislej činnosti plynúce do konca januára za predchádzajúci rok.

Je potrebné poznamenať, že v ustanovení § 37 ods. 1 písm. c) ZDP, ktorým bol upravený spôsob preukazovania nároku na nezdaniteľnú časť základu dane vo forme dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, došlo len k jednej zmene, a to za slová „ods. 8“ boli vložené slová „a 10“ – nie je tam teda upravené, že zamestnanec nemusí doklad preukazujúci oprávnenosť nároku predložiť vtedy, ak zaňho odvádza príspevky zamestnávateľ – taký postup sa týka len dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.

Autor: Ing. Valéria Jarinkovičová