Nezdaniteľné časti základu dane za rok 2014

Za zdaňovacie obdobie roku 2014 si môže fyzická osoba znížiť zákonom vymedzený základ dane z príjmov najviac o štyri nezdaniteľné časti základu dane: na daňovníka, na manželku (manžela), dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. U zamestnancov zamestnávateľ už v priebehu roka pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti môže uplatňovať mesačne 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na základe podpísaného vyhlásenia. Na túto nezdaniteľnú časť základu dane má nárok každý daňovník, pričom pri vyššom základe dane a u poberateľov niektorých dôchodkov je krátená alebo nárok na jej uplatnenie nevznikne. Ostatné nezdaniteľné časti sa uplatnia až pri ročnom zúčtovaní preddavkov, resp. pri podaní daňového priznania. Tieto nezdaniteľné časti sa uplatnia u zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, ku ktorej sa prikladajú príslušné doklady, pričom ich výšku vypočíta zamestnávateľ. Ak si daňovník vysporiadava daňové povinnosti sám v daňovom priznaní, musí si výšku nezdaniteľných častí základu dane vypočítať. K výpočtu slúži pomôcka, ktorá je súčasťou tlačiva daňového priznania. Pre uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane zákon stanovuje obmedzujúce podmienky. Spoločné pre všetky nezdaniteľné časti je to, že znižujú základ dane fyzickej osoby zistený iba z jej príjmov zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. V porovnaní s predchádzajúcim rokom sa po trojročnej prestávke bude znova uplatňovať nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie. Pri nezdaniteľnej časti, ktorou sú príspevky na starobné dôchodkové sporenie, sa mení jej maximálna výška. Pri nezdaniteľných častiach základu dane na daňovníka a na manželského partnera dochádza, obdobne ako v predchádzajúcich rokoch, k zmene ich výšky v závislosti od výšky životného minima.

Spoločné podmienky

Nezdaniteľné časti základu dane možno uplatniť za podmienok uvedených v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Spoločné pre všetky nezdaniteľné časti základu dane je to, že znižujú len základ dane vypočítaný z príjmov podľa § 5 (zo závislej činnosti) a § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) zákona o dani z príjmov. O nezdaniteľné časti základu dane nemožno znížiť čiastkové základy dane vypočítané z príjmov podľa § 6 ods. 3 (z prenájmu), § 6 ods. 4 (z použitia diela a použitia umeleckého výkonu), § 7 (z kapitálového majetku) a § 8 (z ostatných príjmov).

Ak daňovníkovi vyjde z úhrnu čiastkových základov dane v § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov daňová strata, nezdaniteľné časti základu dane nemožno uplatniť. Ak je úhrn týchto čiastkových základov dane nižší ako súčet nezdaniteľných častí základu dane, odpočítajú sa tieto len do výšky základu dane.

Ak je úhrn čiastkových základov dane vyšší ako súčet nezdaniteľných častí základu dane, pri výpočte daňovej povinnosti sa ďalej prihliada na základ dane znížený o nezdaniteľné časti.

Poznámka redakcie:
§ 11 zákona o dani z príjmov

Autor: Ing. Martina Oravcová